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发表于 2017-6-23 16:23:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
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增值税免抵退税和免退税的计算
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算:
(1)当期无购进免税原材料,“免、抵、退”办法基本步骤为五步:
  ①“剔税”:计算不得免征和抵扣税额:(计入主营业务成本)
  当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口退税率)
  ②“抵税”:计算当期应纳增值税额
  当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
  大于0:本期应纳税额;小于0:进入下一步
  ③“尺度”:计算当期免抵退税额
  免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
  ④“比较”:确定应退税额(第二步与第三步相比,谁小按谁退):
  注意:2>3时,第2步减第3步=下期留抵税额
  ⑤确定免抵税额:第3步减第4步=免抵税额
(2)当期有免税购进原材料的情况,计算过程依然为五步,不同的是第一步和第三步需要做一个修正,具体步骤如下:
  ①“剔税”:
  当期不得免征和抵扣的税额=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格)×(出口货物适用税率-出口退税率)
  注意:②采用“购进法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。
  若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率一出口货物退税率),则:剔税额=0,第三步同。
    ②“抵税”:计算公式同上
  ③“尺度”:
  免抵退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格)×出口货物的退税率
  ④“比较”:同上
  ⑤确定免抵税额:同上
(3)零税率应税服务当期免抵退税额的计算:
  ①“剔税”:0
  ②“抵税”:当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
  ③“尺度”:当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
  ④“比较”:同上
  ⑤确定免抵税额:同上
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