设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 1091|回复: 2

[会计实务] ca88亚洲城网址

[复制链接]
发表于 2018-5-25 09:53:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现在就加入吧!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。

财政部、税务总局发布的财税【2018】54号,规定企业2018.1.1-2020.12.31购进的设备、器具单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除;现在有家集团公司,新成立了子公司,子公司想采用加速折旧一次性计入成本费用,但是会与集团折旧方法不一致,另考虑到集团未来有上市的需求,暂未采用这种方式计提折旧。
请问:1.子公司是否可以依据这个规定按照集团的折旧方法计提折旧,只是在汇算清缴时将需要加速折旧的设备一次性或选择性的将其价值做纳税调减整,调减应纳税所得额?(即计入递延所得税负债,以后年度做纳税调增)
2.如果子公司直接采用加速折旧一次性计入成本费用的折旧方法,对与母公司不一致,集团未来上市是否有影响?
请教各路大神的建议和会计处理方法~~~

 楼主| 发表于 2018-5-27 16:49:07 | 显示全部楼层
翻阅了《瑞华研究》和以前类似帖子,并询问了以前是事务所前辈同事后,做的整理:
一、最新财税具体政策
(一)财税〔2018〕54号《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》内容
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。
  本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
(二)解读
总局规定的这个政策主要是从企业所得税角度上讲,与会计政策关联不大。即在所得税汇算时进行纳税调整即可;企业所得税扣除(或计算)时考量,可能会影响企业的应交税费、递延所得税等,企业折旧政策可以不用变化。
二、解决方法
(一)汇算清缴
填报纳税申报表时,作为纳税调整,当年调减了,以后要调增;即当年作为递延所得税负债,以后年度按照会计折旧方法和税法差异调整所得税;
(二)日常管理
加速折旧的资产,如果税务计税基础与会计不一致,平时做好分类,做好台账。
汇算时,按加速折旧与会计折旧差异作调整,汇算可以自已汇算,也可以找税务师事务所鉴证。
税务不一定每年都来检查,但自已要有申报的依据或台账等。
三、理论
(一)会计视野论坛陈版主解答
“固定资产的预计使用寿命与净残值、折旧方法”属于会计估计,如果确有证据表明母子公司的固定资产为各自企业带来未来经济利益的方式不同(例如行业不同、固定资产的性质、使用方式和强度不同等),则可以接受母子公司采用不同的折旧方法。关键是要有客观的、有说服力的证据。
对于母子公司就同一事项采用不同会计估计的情形,只要有证据证明不同会计估计对母子公司各自而言均分别具有合理性,即无需要求在编制合并报表时予以统一。
税务上允许特定行业的固定资产采用加速折旧法不是会计核算上采用不同折旧方法的恰当理由。
(二)准则规定
企业确定固定资产使用寿命,应当考虑下列因素:
1.预计生产能力或实物产量;
2.预计有形损耗和无形损耗;
3.法律或者类似规定对资产使用的限制。
(三)深圳证券交易所的相关规定为例
董事在审议涉及会计政策变更、会计估计变更、重大会计差错更正等议案时,
应当关注变更或更正的合理性、对上市公司定期报告会计数据的影响、是否涉及追溯调整、 是否导致公司相关年度盈亏性质改变、是否存在利用该等事项调节各期利润误导投资者的情形。
(四)证监会解答
1.合理区分会计估计变更和会计差错更正
会计估计是企业对结果不确定的交易或者事项以历史积累的和最近可利用的信息为基础所作的判断。
会计估计所涉及的交易和事项均有内在的不确定性,进行会计估计的过程是一种集主、客观因素于一体的综合判断过程。因此,不能简单以对或错来评价会计估计,而应评价会计估计确定过程及其依据的合理性。
上市公司在年报编制过程中,应合理区分会计估计变更和会计差错更正,并按照会计准则规定进行有关处理,不得利用会计估计变更和差错更正在不同会计期间操纵利润。对于会计估计变更,应自会计估计变更日起采用未来适用法进行会计处理。
2. 中国证监会会计部发布《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》(2010 年第一期, 总第四期)对上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计发生差错,需要按照《企 业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理也给出了明确回答:
只有上市公司能够提供确凿证据表明由于重大人为过失或舞弊等原因,并未合理使用编报前期报表时已经或 能够取得的可靠信息做出会计估计,导致前期会计估计结果未恰当反映当时的情况,应按照 《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行前期差错更正,其他情况下会计估计变更及影响应采用未来适用法进行会计处理。
补充:前期差错,前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等
(五)结论:
1.会计估计变更的合理理由只能是“赖以进行估计的基础发生了变化”或者“取得了新的信息、 积累了更多的经验”;而固资折旧方法的变更还须额外考虑(二)的内容。
2.上市公司母子公司会计政策和会计估计要求较为严格,非万不得已,尽量保持一致。
发表于 2018-5-30 22:59:36 | 显示全部楼层
将加速折旧理解为一项税会差异,子公司可以采取与母公司一致的折旧政策,汇算时进行调整,再确认递延所得税负债。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-7-19 23:35

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表