设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 1544|回复: 8

ca88亚洲城网址

[复制链接]
发表于 2018-6-17 16:56:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMAca88亚洲城网址7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。



在学习《企业所得税税前扣除凭证管理办法》过程中,我在提到外单位人员差旅费可以适用该办法的第十八条,可以使用分摊协议及分割单等作为税前扣除凭证。

有人质疑:差旅费中的餐饮费、住宿费等不属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中提到的“应税劳务”。
虽然,问题提出者没有说出理由,但我估计其理由来自于增值税的相关规定。因为《增值税暂行条例》及其实施细则,都把“应税劳务”特指为“修理、修配劳务”;而营改增36号文把征税范围界定为“销售服务、无形资产或者不动产”,其并不包含“应税劳务”。因此,差旅费中的交通费、住宿费、餐饮费等似乎都不是“应税劳务”,而是属于“销售服务”范围。

我的理解是,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是规范“企业所得税”的,首先应该先看企业所得税方面的相关规定,其次才是看其他税种的规定。
《所得税法实施条例》第十五条明确,企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条虽然使用了“应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)”这样的字眼,我认为应该结合《所得税法实施条例》第十五条来共同理解:
在增值税中,“应税劳务”就是指“修理、修配劳务”。
在企业所得税中,“应税劳务”就是《企业所得税法实施条例》第十五条规定的范围,等于增值税中“应税劳务”+“销售服务”。

不知道我的理解是否正确,我就抛砖引玉,欢迎大家“拍砖”。

您的观点呢?敬请投票:



单选投票, 共有 50 人参与投票
您所在的用户组没有投票权限

本帖被以下淘专辑推荐:

发表于 2018-6-18 09:25:07 | 显示全部楼层
第二项
发表于 2018-6-19 10:10:24 | 显示全部楼层
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第18条所称“应税劳务”,等于增值税的“应税劳务”+“销售服务”。
发表于 2018-6-19 16:44:51 | 显示全部楼层
这个没有异议吧:应税劳务就是具体的劳务+销售服务
发表于 2018-6-20 08:19:08 | 显示全部楼层
第二项
发表于 2018-6-22 11:19:18 | 显示全部楼层
28号公告的宗旨还是在于着重强调真实、合法。这也于企业所得税法第八条是一脉相承的。所以,应税劳务不是仅指修理修配。估计海大师看到这种对28号公告所提应税劳务的狭隘理解,又要屌人了……
发表于 2018-6-22 12:19:26 | 显示全部楼层
税法真乱
发表于 2018-6-28 16:05:58 | 显示全部楼层
只能说文件编制者有点乱,整篇文件多次提到劳务这个词。
发表于 2018-7-16 17:48:21 | 显示全部楼层
我觉得本意是劳务+服务,但是这个写法实在让人费解。
增值税对劳务和服务有严格区分和解释的,而所得税并没有具体解释,直接套用,企业若按劳务+服务理解执行,很可能会在具体执行时和税局发生争议。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-12-14 10:01

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表