设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 4692|回复: 32

ca88亚洲城网址

  [复制链接]
发表于 2018-8-28 15:47:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMAca88亚洲城网址7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

一、        内审的段位修炼—理念
任何行业都有金字塔结构,内审也不例外。有的人走着走着就走到顶端去了,有的人走着走着就走到另外一条路上去了,做内审需要长期积累和沉淀,而有的人看不到前景希望,就转而到其他行业了,也有的人走了很久仍旧在基础层面徘徊,是因为没有找到入门的途径,以下内容是分享从业20 多年的心得,不一定字字珠玑,只希望有一句话,一个思路能启发到后来者。
从金子塔图形可以看到,内审人的技能提升和职业发展是呈递进式上升,大量的从业人员聚集在最基础层面,完成最基本工作,在这个层级里,会主要担当审计助理、审计专员等一类职务,要执行项目负责人指定的任务和审计程序,这个阶段比较省心,大部分人照葫芦画瓢都能完成,但省心的未来就是继续省心。而其中一部分比较用心的人,善于思考能举一反三,经验积累到一定程度,并且具备了独立的专业判断能力,依从于自身的判断,去设计审计思路,从而得出有价值的审计结果,恭喜你,这时已经上升了一个段位,如果想锻炼下项目团队的管理能力,可以去应聘审计项目经理或项目主管职位了。到达这个段位,重点是专业能力和职业判断,这个通过不断的积累和专业训练是可以达到的。
其实我要说到达这里才是从事内审职业的起点,真正具备了职业发展的良好技能,拿到了安身立命的本钱。那么下一个段位要到哪里? 在实务中,很多审计人员聚焦在个性问题的暴露和处理,也不乏优秀的案例,但仅仅是优秀的称职的审计人员,这其中有少部分人经常去思考由点带面的问题,不局限于单个审计项目本身,从组织管理、战略发展的角度,去提炼和深化个例的代表性意义,帮助公司在改善机制、控制风险方面获得更高的价值。如果你想到、做到了这些,那么可以考虑去尝试部门负责人的职位。这个阶段,更多需要的是横向拓展的思维,能够将审计行为纳入到对公司战略的支持、风险防线的筑立,以及管理机制的改革性建设。

发展到这个段位,很多人说可以了,其实还有一层更高境界,就是跳出内审思维,站在公司整体的高度,完全将内审融入管理,融入业务,融入组织的各个环节,做到大道至简,殊途同归。而达到这个层次的人,少之又少。

评分

3

查看全部评分

 楼主| 发表于 2018-8-28 15:49:11 | 显示全部楼层
二、段位修炼—方法
有个职场故事,或许大家都听过,张秘书安排了两名下属去机场接客人,小张回来说航班已经过了,客人没来。小李回来说,去之前他和行政部核实了航班信息,并取得客人的联系方式,到达时间过后,他联系到客人,得知时间已改签到明天下午四点钟。两人分别反馈的信息,大家认为张秘书更愿意听到哪一种?这事实上反应了在职场中做事的心态和风格。工作中我也经常遇到像小张这样的人,安排去做一件事,执行力很好,但做一只做一,不会再向前走一步,获取多方面的信息。安排去盘点,只能完成盘点程序,把个盘点表交回来。但背后的东西不会去深究,比如账实100%相符,连个螺丝刀都不差,这个结果出来,不能画个问号么?追溯一下数据来源是否有问题,盘点方式是否有问题,这仅仅是单一的完成审计程序,远远不够,如果不想永远沉没在金字塔数以万计的基石当中,要转变思维方式,从会做到做好,才能渐入佳境,品尝到审计探索的无限快乐。
内审的工作流程只要做过几个项目,基本都能掌握,简单梳理一下,从项目立项开始,编写审计方案,下发通知书,现场审计,编写底稿,总结交流,最后出审计报告,这套东西新手上来按模板都能做个差不多,但成效怎样,千差万别。按部就班,执行套路只能说你会做,但做得好是另外一码事。什么叫做的好呢,做的过程中具有创新意识,不能沿袭守旧,横看成岭侧成峰,一家单位哪怕每年去审,都会有不同的收获,就看能否抓到新的角度,企业经营中每天每月都会有新的变化,大环境也每时每刻在变,抓住外界和内在的变化,换一种视角去看,或许就会有不同的收获;有好的思考,这一点很重要,做内审最大的特点
就是锻炼思考能力,不要错过这个机会,凡事勤思考,多问为什么,看事情简单化、理所当然化,这是内审最为忌讳的思考方式,一旦陷入这种思维模式,前景非常堪忧。
有人说内审就是抓别人错的,这个对也不对,说的只是表象,管理的本质是激发人的善念,内审做为一种管理工具,也不能脱离这个本质。表象上看是查错纠弊,实质是通过审计手段和方法完善内部控制,减少犯错误的几率,最终目的是守护人的善念,这条路终点是无错可查。别人怎么看无所谓,我们自己要知道职业的方向,才不会走偏了路。

大家都知道,很多企业里内审人员走下去都是自带光环的,这个光环不是金色的光环,而是黑光环。一半是因为岗位本身的特点,一半是因为我们内审人自身的原因,比如专业度不够,对公司业务不熟悉,经常说些外行话,让人觉得不够信服,等等之类。审计是最富有挑战性的职业,经常会面临不同的业务类型,不同的行业形态,不同人的心态,而这些,是你全未经历过的,怎么办?要告诉自己,每一个项目中,我必须是专家。不管用什么办法,做什么功课。拿到一个项目,要做大量的准备功课,行业背景、专业要素、业务流程特点全部要弄懂吃透,在互联网时代,想获取信息应该不是难事,只要有心人。除了上班8小时,我现在很少看到下班后还在查资料找信息的年轻人,如果有这样的人,一定是个有心人。要是到了现场你还一脸懵懂的,不知从何下手,只能说功夫没做到。那些少数走到金字塔顶端的人,只是比你更努力,再加上一点其他什么的。
有人说我一到现场就发蒙,不知道怎么做,从哪里下手。那只能说基本功不够,到审计现场基本就是上战场,时间紧,压力重,不会有人提着耳朵告诉你,不行下次就换人了,平时练兵如何就看的出高下了。
做为一家企业的内审人员,进去后的第一件事就是把这家公司的所有业务流程了解清楚,围绕价值链的业务流,把控制点梳理出来,在自身经验不足,专业判断不够的情况下,这是唯一能练的基本功。这是装到自己肚子里的货,烂熟于心后就可以信手拈来,可以大大提高你的现场判断力。如果连基本控制点都不了解的人,就去审计现场,像匆忙下场的足球运动员,球在哪里都不知道怎么踢呢。如果是比较成熟的审计部门,审计手册中都会有比较详细的描述,可以揣摩研习。如果没有的话,需要自己用心去公司内网找流程资料,甚至业务部门实习,这样得来的更加踏实。

毛主席在备战时的一个战略非常适合今天的话题,叫做“深挖洞,广积粮”,这两点做到了,你的段位也就上来了。如果知识储备已经足够了,接下来是需要在纵向深挖方面下功夫。在一次采购审计中,有位同事分析性复核做的很好,取来许多数据,横向纵向的分析,从产品结构上每个时期的采购成本确实都在下降,我说你把每个供应商的历年价格列出来看看,结果发现,有部分供应商的价格连续3年甚至5年都保持不动,而采购量已经翻倍。到这里能不能形成结论,远远不够,采购价格是怎么定的?招标或询价定的,那么招标是怎么做的呢,去查招标、询价记录,一查流程材料有问题,接下来还要深入,供应商是哪里来的,怎么入围的,原来经手的采购员已经离职。那么去找供应商,问来问去,以量换价是没问题的,以赞助名义给,也不要发票。如果我们只停留在数据分析或材料分析的结果上,没有纵向深挖,是看不到有用的东西的。得出的结论也会是比较浅层次的。
信息流,对于内审来讲,从多渠道获取有价值的信息线索是至关重要的,也许,一条不经意的消息就会点燃你苦思冥想的小火花,经常和各个部门闲聊不是坏事,听听大家发的牢骚、感慨,做个好听众,哪怕是八卦。平时也需要关注公司新闻、动态,那些大大小小的变化,要处处留心、处处用心。一次例行审计中,分析油费有些偏高,调出来历史加油记录,发现一个反常现象,就是那辆车加油都是在夜间以及凌晨一两点钟,难道驾驶员是夜猫子不睡觉么,把维修记录也调出来,也没抓出什么。只好请来比较熟悉一位老员工,打听那名司机的背景,他说了句来公司之前是开出租车的,我和同事对了下眼神,原来如此,答案就在这里了。安排行政负责人去和他谈,自己也承认了,利用公司资源自己去赚钱了,把油费也拿来报就露了马脚。那时候还没有滴滴什么的叫车软件。审计过程中,往往因为信息的不对称,有时会陷入山穷水尽疑无路的境地,这时就要想尽办法去获取占有更多的信息量,来验证某些判断。

评分

1

查看全部评分

 楼主| 发表于 2018-8-28 15:50:23 | 显示全部楼层
三、段位修炼--- 技能
从长期的实践经验总结,内审基本的技能主要有几个观察、倾听、疑情、验证、提炼,当然还有其他。
1、观察
这个主要应用在审计现场的走访,对于办公生产场地的观察,资产类物资存放及管理的观察,以及资金的观察。一次在某公司例行审计,吃饭后到财务闲聊了几句,无意中看到财务印鉴都放在桌面上随用随取,第二天安排人对保险箱做了一个突击盘点,发现有来源不明的账外卡、券类物品。随意摆放的印鉴和这个结果没有直接联系,但散漫的管理现象背后一定有较高的犯错几率。观察到的反常现象肚子里先挂个号,再联系其他信息或数据分析来判断,设计合理的审计程序去排查,到底有没有直接后果。
这里顺便提个简单的程序,就是现金盘点,随着电子支付发展,现金使用量很多单位是比较少的,那是否还需要盘点。很多年前,有个年龄比我大的审计师现金盘点的方法,是先告知出纳做准备,然后去盘点,那个人后来转行做财务了。现金盘点要么不做,要做一定是突击做,不然没意义。另外,有人会告诉出纳说你把保险柜的现金拿出来点点。我觉得这些意义都不大,例行公事还不如不做,觉得有必要做的时候,就去清查财务的保险柜,看看里面都有什么,现金、支票、有价证券、还有什么现金等价物都看的到,除非其他地方还放着一个,都拎出来看看就好了。
现场审计中,对于资产的观察力更为重要,去仓库里走一圈,不是走马观花,往往会发现重大线索,比如没有盘点到的场地,那里放的是什么?商品外观的标签代码是否有异常?现场陈列是否有序规范?

2、倾听
倾听是一种获取信息的能力,应用在现场访谈中。当你想从对方那里获得某种真实信息,前提是最大程度得到信任,否则信息会是残缺的以及不真实的。无论所处何种岗位,首先都是人,人性的特点是掩饰自己的过失,维护自身的利益。所以你要站在他的利益角度来交流,唤起同理心共情,倾听他的抱怨,不经意去获取你要的信息。
除非是落在纸面上的,交流来的信息需要比对、澄清,从不同方面判断其真实性。有的人不是刻意欺骗,而是站在自身的角度看到只有那么多,或者他了解的本身就是错的,这是需要倾听者自己去判断的。
对于问题的设计需要注意一定要提开放式问题,比如说“元芳,你怎么看”?而不是说,元芳,你说这菊花的颜色是不是黄色的?不要自动设定答案,要把回答空间给到对方。
另外问题可以是跳跃性的,东一句西一句,但有内在的逻辑,对方不会小心设防。看过开封府传奇没有,包拯就很善于把真正的问题隐含到普通的对话中。

3、疑情
胡适经常讲做学问需要“大胆假设,小心求证”,这个套路是和我们做内审是一样的。在审计过程中需要起疑情,疑是怀疑的疑,不是移情别恋的移。对于同一事项,有人看过去理所当然,有人看过去肚子里就打了几个问号,有了问号,自然要去探索求证,去做各种测试验证,对于内审的结果而言,疑情才是起点,是程序设计的源头。
那么要从哪里起疑情,这时候肚子里有多少货就派上用场了,做的功课越多,看到的疑点也会越多。如果没有思路的话,大致可以从几个方面入手
一是关注非常规事项,不要总盯着流程内是怎么走的,要看流程外的东西,绿色通道是做什么的,突发事项是什么性质,信息系统控制以外的东西是如何来处理的。万事都有规律性,存在即合理么?为什么合理呢,依据从哪里来,谁是收益方。
二是深究背景原因,事件的背景,人的背景关系,把因果关系找出来。
三是抓住反常规行为,反常规的行为背后一定有反常规的原因。比如销售订单已出,仓库迟迟不发货,什么原因?充业绩有没有可能,个人行为还是公司行为?
四是看似完全合规行为,也要深究。为什么?人无完人,怎么可以没疏漏,太合规的背后,要么人为后补的,要么整个一条线都是造的,当然也有可能是循规蹈矩的。这里都是要起个疑情,先存下个问号的。有的人看看觉得还不错,嗯,可以打道回府了,那么你走了就有人会偷着乐,觉得审计也不过如此。


4、验证
验证环节是内审的基本功,审计程序的设计能力。正确的疑点如果是验证没做到位,一样是没结果的。
那么哪些疑点是需要来做验证的,验证的方法又是什么呢?
不是所有的疑点都需要做验证,因为随着审计的进度,信息量的扩大,最初的某些问号已经有了合理解释。但如果一个疑点都指向一个方向,一个模块,一个流程,一个人,或者这个疑点牵涉到重要的影响后果,那是必须找到方法验证你的判断。
验证的方法有很多,正式以及非正式,也许通过进一步了解,别人的几句话就可以打消你的疑虑,认为有了合理解释。正式的验证是通过审计测试、数据分析、材料审核等方式结合进行,排除疑惑,验证判断。验证过程既是排查你的怀疑,也是证实你的怀疑,对常规审计程序做出调整和深化。
有的时候,验证是层层递进的。比如通过某些迹象,怀疑入账收入有问题,那就需要除了常规的穿行测试,还要分析应收账款的客户,推断销售关系真实性,延伸到仓库发货以及退库记录。
再比如通过数据比对,发现今年的油费偏高,为什么偏高,要去找找原因,首先考虑油价变动的影响,耗油量和公司业务有没有直接关系,人员有没有更换。如果是换了驾驶员,驾驶员的背景和口碑要去了解下,如果没有换人,把行车里程和油耗与往年比对一下,也有可能处在正常水平;那就去看出车记录,加油记录、报销单据,是否正常,任务里程合理性等等,如果是行政车辆,公车私用的概率一般比较高,少的呢也没必要小题大做,从管理的角度要求改正就是了,额度比较大的,就必须一查到底,收集所有相关证据。如果是运输车辆,控制点会比较多,涉及到运输线路的设计,运力负荷分配,线路费用评估、定点加油等等,各个环节去排查。

5、提炼
审计结果的提炼是最终显现价值的地方,很多人长久的徘徊在下面的段位中,部分原因是提炼能力不够,或许基本功都可以,过程中做的很认真,很苦也很累,就是不能把审计价值很好的体现出来,功亏一篑,埋没了很多不错的内审人。提炼主题需要有一定的思维高度,方法上并无一定之规,简单介绍几种常用的,供大家借鉴。
一是共性问题汇专题,在企业中有些常见的审计问题长期得不到重视,不是内审人做的不努力,有很多其他因素,比如公司当下重点战略方向、管理层的认知,解决问题的时机等等,如果不想消极等待,有所作为的话,需要动脑筋去考虑提升问题的重要性,将同一领域内重大问题全部拎出来,追根溯源,拟出解决方案,召开公司专项会议推进解决。举个简单的例子,每家下属公司常规审计都会做收入循环,仅这一个模块审出的问题可能,大大小小都有,分布在各个项目的审计结果中,没有人会单独拎出来做重点整改,但几个项目下来,收入中都测出不小的漏洞。那么完全可以以收入的系统控制为专题,打破项目范围,围绕收入控制的主题揭示主要问题,提炼出管控的共同控制弱点,概括分析产生的原因,对资金流、收入流、商品流的影响程度等等,从专业的角度凝练问题,从管理的角度去提升高度。
二是定性定量法,有些看似很小的问题被埋没,是因为没有按性质去归类,没有量化的数据说明程度,从某件个例,按性质去推演,扩大范围,看看这种事件发生的可能性概率及普遍性,如果达到一个量化规模,势必需要引起重视。公司的管理是系统性,很多政策是牵一发而动全身,如果一处有发现漏洞,要去考虑这个漏洞的适用范围及严重性。比如你看到某家子公司应收款管理不善,有坏账损失,可以看看这种性质的问题在其他子公司是否严重,汇集起来一年损失的额度有多少,呆账占有资金有多少,甚至按收入流去算一下,公司未来经营的资金无法运转的风险。
三是概括归纳法,概括总结需要有高度,原始的东西需要被打磨才会发光。在某个审计项目中发现零零碎碎的问题挺多,什么盘亏损失啊,资产转移啊,实在概括不出来,把最终能够确定为错弊的用数据表达出来,归归类,错报的有多少,损失的有多少,按经营资产总额或者收入去算下占比,有没有达到公司可容忍的下限,参照上市公司的披露标准去看看。
关于提炼方面,用石灰吟的一句话来借鉴,“千锤百炼出深山”,没有天才,只有无数日夜的冥思苦想,千锤百炼。

评分

1

查看全部评分

发表于 2018-8-28 17:44:56 | 显示全部楼层
写得非常好,很有借鉴意义,谢谢!
发表于 2018-8-29 11:02:41 | 显示全部楼层
写得非常好,很贴切
发表于 2018-8-29 11:42:27 | 显示全部楼层
发表于 2018-8-29 14:50:58 | 显示全部楼层
如何引起高层领导的注意,改变他们的决策,窃以为这是内审价值体现的地方。即,你所审出的东西影响了管理。但,如何让你的审计发现撼动上面的领导者呢?楼主,最后一点说的非常好,推演扩大范围,真实反映出该类问题在金额或性质上所带来的影响。让他们意识到不改不行,这就是审计的用处。
发表于 2018-8-30 08:46:52 | 显示全部楼层
学习一下
发表于 2018-8-30 08:47:03 | 显示全部楼层
学习一下
发表于 2018-8-30 11:05:09 | 显示全部楼层
非常好,感谢楼主分享!!!
发表于 2018-8-31 11:04:25 | 显示全部楼层
发表于 2018-8-31 13:13:10 | 显示全部楼层
谢谢分享!
发表于 2018-8-31 14:44:46 | 显示全部楼层
发表于 2018-8-31 17:05:23 | 显示全部楼层
写的真棒!
发表于 2018-9-3 11:35:58 | 显示全部楼层
发表于 2018-9-4 15:28:58 | 显示全部楼层
发表于 2018-9-5 09:04:56 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2018-9-5 10:48:55 | 显示全部楼层
楼主辛苦啦,写的非常好,看样子是下功夫总结啦,这就是审计人学习的典范,还在等什么?根据前辈总结的,卷起袖子,加油干,内审前途一定是光明的。
发表于 2018-9-5 17:32:23 | 显示全部楼层
看了之后深有同感,也有很多启发,希望楼主能够继续写,特别是针对相关案例的分析。小弟翘首以盼哈哈
发表于 2018-9-6 16:16:49 | 显示全部楼层
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-9-20 21:47

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表